Fiscalité transfrontalière et immigration
Obtenir la carte verte, changer de visa, vivre durablement entre la Chine et les États-Unis, préparer sa naturalisation ou renoncer à la carte verte : chacune de ces étapes influe sur votre situation fiscale aux États-Unis. À l’inverse, vos déclarations de revenus figurent dans les demandes d’immigration, qu’il s’agisse de la naturalisation, de la déclaration de soutien financier ou de la provenance des fonds EB-5. Bien des questions restent incomplètes si on les examine sous le seul angle du droit de l’immigration ou du seul droit fiscal; il faut les considérer ensemble.
L’avocat responsable du cabinet, David Wang, est titulaire d’une maîtrise en droit fiscal américain (LL.M. in Taxation, Université DePaul), et le cabinet compte une équipe fiscale. Cette section expose les principes qui se situent au croisement du statut d’immigration et de la fiscalité fédérale américaine : qui est résident fiscal américain, ce qu’il faut déclarer pour les comptes et avoirs à l’étranger, les conséquences fiscales de l’abandon de la carte verte ou de la citoyenneté, et le rôle des dossiers fiscaux dans les demandes d’immigration. Le but est de vous aider à repérer les situations qui demandent de l’attention, non de calculer votre impôt ni de décider à votre place comment déclarer.
Notre équipe fiscale
David Wang
Avocat responsable
Connaît bien le droit fiscal et le droit de l’immigration américains. Traite les questions juridiques à la croisée de l’immigration et de la fiscalité, donne les avis juridiques en matière fiscale et coordonne le travail fiscal transfrontalier de l’équipe.
Helen Hu
Comptable fiscaliste · Bureau de Chicago
Formée en comptabilité aux États-Unis et au Canada, elle se concentre sur la conformité et la planification fiscales. Prépare les déclarations des particuliers et des entreprises, les déclarations transfrontalières, la tenue de livres et les états financiers pour une clientèle internationale. Maîtrise en comptabilité (MS in Accountancy), concentration conformité et planification fiscales, Walsh College.
Linda Xiao
Certified Public Accountant américaine (État de Washington) · Toronto
Se consacre à l’information financière des entreprises, à la planification fiscale américaine des particuliers et des entreprises et à la conformité fiscale transfrontalière, en offrant des solutions fiscales concrètes aux personnes fortunées, aux entreprises et aux investisseurs transfrontaliers, dans le respect de la conformité et de la gestion des risques. Baccalauréat spécialisé en commerce (comptabilité), Université York; doctorat (Ph.D.) en matériaux polymères et génie, Université de technologie de Dalian.
Guides de la section
Statut d’immigration et résidence fiscale américaine
Critère de la carte verte (green card test) et critère de présence substantielle (substantial presence test) (IRC 7701(b)), personnes exemptées (exempt individual) comme les titulaires F/J, double statut (dual-status) la première et la dernière année, imposition des revenus mondiaux, règle de départage (tie-breaker rule) de la convention fiscale entre la Chine et les États-Unis, et conséquences en immigration pour le titulaire de la carte verte qui se déclare non-résident en vertu de la convention.
FBAR et déclaration des avoirs à l’étranger
FBAR (FinCEN Form 114), Form 8938 (FATCA), Form 3520 pour les donations et successions étrangères, Form 5471 pour les sociétés étrangères, question des PFIC pour les fonds et produits de placement chinois, loyers et vente d’immeubles à l’étranger, et voies légales de régularisation après une omission.
Conséquences fiscales de l’abandon de la carte verte ou de la citoyenneté
Définition du résident de longue date (long-term resident), date de fin de la résidence, les trois critères de la covered expatriate, impôt de sortie (exit tax) calculé à la valeur marchande (mark-to-market, IRC 877A), Form 8854, différence entre signer ou non l’I-407, et principes de planification avant la renonciation.
Le rôle des dossiers fiscaux dans les demandes d’immigration
Questions fiscales du N-400 et bonnes mœurs, relevé fiscal de l’IRS (transcript), déclarations de revenus pour la déclaration de soutien financier I-864, déclaration conjointe pour l’I-751, provenance des fonds EB-5, concordance entre salaire et déclarations pour les H-1B/L-1, ITIN et SSN, impôts impayés et paiements échelonnés.
Déclarations transfrontalières et comptabilité
Déclarations de revenus américaines, FBAR et avoirs étrangers, déclarations canadiennes des particuliers et des sociétés, tenue de livres et états financiers.
Mon statut → ce à quoi je dois faire attention en fiscalité américaine
Le tableau ci-dessous présente les principes généraux pour les statuts les plus courants et sert à repérer les questions qui méritent une vérification plus poussée. La qualité de résident fiscal, et l’année où elle commence ou prend fin, dépendent du nombre précis de jours de présence, de la date d’obtention du statut et de l’application éventuelle d’une convention fiscale.
| Statut | Principe général de la situation fiscale | Points d’attention particuliers |
|---|---|---|
| Titulaire de la carte verte (y compris s’il vit durablement en Chine) | Selon le critère de la carte verte, la personne qui a été résident permanent légal à un moment quelconque de l’année est résident fiscal américain et déclare ses revenus mondiaux. Le simple fait de vivre durablement à l’étranger ne met pas fin à la résidence fiscale; selon l’IRS, il faut y renoncer par écrit auprès de l’USCIS, ou que le statut soit retiré par une décision administrative ou judiciaire. | Salaires, loyers, intérêts et rendements de placements en Chine doivent tous être déclarés; si le total des comptes à l’étranger dépasse 10 000 $, une FBAR est généralement exigée; se déclarer résident de la Chine en vertu de la convention fiscale et produire une déclaration de non-résident comporte des risques en immigration (voir « Moments où immigration et fiscalité se croisent » ci-dessous). |
| Carte verte conditionnelle (deux ans) | Le résident conditionnel est aussi résident permanent légal au sens du droit de l’immigration (INA 216); le critère de la carte verte s’applique donc de la même façon en fiscalité. | Lors de la levée des conditions (I-751), les déclarations de revenus conjointes du couple servent souvent de preuve parmi d’autres de l’authenticité du mariage; le choix de déclarer conjointement doit se faire selon la situation réelle, et on ne peut pas choisir une forme de déclaration contraire aux faits pour étoffer un dossier d’immigration. |
| Visas de travail H-1B, L-1, etc. | Le critère de la carte verte ne s’applique pas; on applique le critère de présence substantielle : au moins 31 jours aux États-Unis dans l’année, et un total d’au moins 183 jours en additionnant tous les jours de l’année, le tiers des jours de l’année précédente et le sixième des jours de l’année d’avant. La plupart des personnes qui travaillent aux États-Unis toute l’année deviennent résidents fiscaux. | La première année aux États-Unis est souvent une année à double statut; une fois résident fiscal, il faut aussi déclarer les comptes et revenus en Chine. Le salaire déclaré par l’employeur doit correspondre au salaire indiqué dans la demande de visa. |
| Étudiants et chercheurs F-1, J-1 | Pendant un certain nombre d’années, les jours de présence aux États-Unis ne sont pas comptés pour le critère de présence substantielle (« personnes exemptées ») : en général les 5 premières années civiles pour les étudiants F/J, et les enseignants et chercheurs J perdent en général l’exemption s’ils en ont bénéficié pendant 2 des 6 années civiles précédentes. Pendant la période d’exemption, la personne est habituellement non-résidente. | Même sans revenu, la personne exemptée doit généralement produire le Form 8843; à la fin de la période d’exemption, elle peut devenir résident fiscal; la situation pendant l’OPT doit être évaluée séparément. |
| Première année après l’obtention de la carte verte | La résidence commence généralement le premier jour où la personne est présente aux États-Unis à titre de résident permanent; la partie de l’année qui précède peut relever du statut de non-résident, ce qui crée une année à double statut (dual-status); si la personne remplissait déjà le critère de présence substantielle grâce à un visa, la date de début peut être antérieure. | Les avoirs acquis avant l’immigration, ou les sociétés ou fonds chinois qui existaient déjà, deviennent soumis à des obligations déclaratives dès que la personne est résident fiscal; la planification préalable à l’immigration ne peut se faire qu’avant de devenir résident. |
| Préparation à l’abandon de la carte verte ou à la naturalisation dans un autre pays | La personne qui a détenu la carte verte pendant au moins 8 des 15 dernières années d’imposition est un « résident de longue date » (long-term resident) (IRC 877(e)(2)) et peut, en y renonçant, être soumise aux règles de l’impôt de sortie (exit tax). Est une covered expatriate la personne dont la valeur nette atteint 2 millions de dollars, dont l’impôt sur le revenu annuel moyen des 5 dernières années dépasse le seuil indexé sur l’inflation, ou qui ne peut attester sa conformité fiscale des 5 dernières années. | Le Form 8854 doit être produit l’année de la renonciation; le simple fait de quitter les États-Unis sans signer l’I-407 ne met pas nécessairement fin à la résidence fiscale. Se faire naturaliser dans un autre pays ne met pas fin, à lui seul, à la carte verte américaine. |
Pour les dispositions et les exceptions applicables à chaque seuil, voir Résidence fiscale et Conséquences fiscales de l’abandon de la carte verte. Pour les montants indexés sur l’inflation, fiez-vous aux chiffres publiés par l’IRS pour l’année concernée.
Les moments où immigration et fiscalité se croisent le plus souvent
Demande de naturalisation (N-400)
Le N-400 vous demande si vous avez des impôts impayés et si, en tant que résident permanent, vous avez omis de produire une déclaration parce que vous vous croyiez non-résident, ou avez produit une déclaration de non-résident. Selon 8 CFR 316.5(c)(2), le titulaire de la carte verte qui se déclare volontairement non-résident pour obtenir un avantage fiscal, ou qui ne produit pas de déclaration fédérale ou d’État parce qu’il se croit non-résident, fait naître une présomption réfutable d’abandon du statut de résident permanent. Déclarer fidèlement ses revenus mondiaux et conserver les relevés fiscaux de l’IRS (transcripts) des dernières années fait partie de la préparation à la naturalisation. Voir N-400.
Déclaration de soutien financier I-864
Le garant doit fournir sa déclaration fédérale de revenus des particuliers pour la plus récente année d’imposition (ou le relevé fiscal de l’IRS), ainsi que les W-2, 1099, etc.; s’il l’estime utile, il peut fournir celles des trois dernières années. Le garant qui n’était pas légalement tenu de produire une déclaration doit joindre une explication. Voir I-864.
Provenance des fonds EB-5
Il faut pouvoir retracer l’origine licite des fonds investis; les dossiers fiscaux relatifs aux salaires, aux revenus d’entreprise ou à la vente d’immeubles constituent souvent un maillon de la chaîne de preuve. Le transfert de fonds depuis la Chine n’est pas en soi un revenu imposable aux États-Unis, mais les revenus gagnés après être devenu résident fiscal américain doivent être déclarés. Voir Provenance des fonds EB-5.
Longues absences
Le titulaire de la carte verte qui vit durablement en Chine risque, en immigration, d’être considéré comme ayant abandonné son statut; en fiscalité, il demeure résident fiscal américain et doit déclarer ses revenus mondiaux. Le fait de continuer à produire des déclarations à titre de résident est d’ailleurs l’un des facteurs pris en compte pour déterminer s’il y a eu abandon du statut de résident permanent. Voir Longues absences et l’autoévaluation des risques de voyage pour les titulaires de la carte verte.
Renonciation à la carte verte (I-407)
Signer l’I-407 constitue une renonciation écrite au statut de résident permanent, et la résidence fiscale prend généralement fin à ce moment; le résident de longue date doit aussi tenir compte de l’impôt de sortie et du Form 8854. La personne qui se déclare résidente de l’autre pays en vertu d’une convention fiscale sans renoncer aux avantages de la convention peut aussi être considérée comme ayant mis fin à sa qualité de résident de longue date (IRC 7701(b)(6)).
Successions et donations de biens situés à l’étranger
Le résident fiscal américain qui reçoit d’une personne étrangère des donations ou des successions dont le total dépasse 100 000 $ dans l’année doit généralement le déclarer au moyen du Form 3520 (déclarer ne signifie pas payer de l’impôt). Pour l’organisation d’une succession à l’étranger, voir Planification successorale transfrontalière.
Ce que nous pouvons faire
- Évaluer l’effet fiscal d’un changement de statut : avant l’obtention de la carte verte, un changement de visa, une longue absence ou la renonciation à la carte verte, nous établissons les dates de début et de fin de votre résidence fiscale et les obligations déclaratives à surveiller.
- Coordonner les demandes d’immigration et les dossiers fiscaux : avant le dépôt d’un N-400, d’une I-864, d’une I-751 ou d’une demande EB-5, nous vérifions que vos déclarations de revenus concordent avec le contenu de la demande, et réglons d’abord les problèmes relevés.
- Régulariser en collaboration avec votre comptable : en cas d’omission de comptes ou de revenus à l’étranger, nous expliquons les voies légales de régularisation actuellement offertes par l’IRS (par exemple les procédures simplifiées de conformité, Streamlined Filing Compliance Procedures, la procédure de production tardive des déclarations de renseignements internationales et la divulgation volontaire) et répartissons le travail avec votre comptable; l’admissibilité doit être évaluée au cas par cas.
- Planifier avant la renonciation à la carte verte : nous déterminons si vous êtes un résident de longue date et une covered expatriate, et planifions ensemble l’I-407 sur le plan de l’immigration et le Form 8854 sur le plan fiscal.
Les avocats et l’équipe fiscale du cabinet traitent les questions situées au croisement de la fiscalité fédérale américaine et de l’immigration; les questions de fiscalité des États, de fiscalité chinoise ou du droit fiscal d’autres pays doivent être confiées aux professionnels compétents.
Questions fréquentes
J’ai la carte verte, mais je vis en Chine et mes revenus proviennent de Chine. Dois-je quand même produire une déclaration aux États-Unis?
En principe, oui. Le titulaire de la carte verte est résident fiscal américain et déclare ses revenus mondiaux, quel que soit son lieu de résidence. La convention fiscale entre la Chine et les États-Unis et des règles comme le crédit pour impôt étranger peuvent réduire la double imposition, mais leur application et la façon de déclarer doivent être déterminées par un professionnel de la fiscalité selon votre situation. Des obligations déclaratives existent aussi du côté chinois; consultez un professionnel de la fiscalité chinoise.
Puis-je invoquer la convention fiscale entre la Chine et les États-Unis pour me déclarer résident fiscal de la Chine et produire une déclaration de non-résident?
La convention comporte une disposition qui tranche les cas de double résidence, mais pour un titulaire de la carte verte, cette démarche a des conséquences importantes en immigration : lors de la naturalisation, il peut être présumé avoir abandonné son statut de résident permanent (8 CFR 316.5(c)(2)), et un résident de longue date peut aussi être considéré de ce fait comme ayant mis fin à sa résidence et être soumis aux règles de l’impôt de sortie (IRC 7701(b)(6)). Avant de décider, consultez à la fois un avocat en immigration et un professionnel de la fiscalité. Voir Résidence fiscale.
Dois-je déclarer mes comptes bancaires, produits de placement et immeubles en Chine?
Il faut distinguer. Si le total de vos comptes financiers à l’étranger dépasse 10 000 $ à un moment quelconque de l’année, une FBAR est généralement exigée; certains actifs financiers étrangers peuvent aussi devoir être déclarés sur le Form 8938; les fonds chinois et certains produits de placement peuvent relever des règles sur les PFIC. Un immeuble détenu directement n’entre généralement pas dans le champ de ces déclarations, mais les loyers et le gain à la vente doivent être déclarés. Voir FBAR et déclaration des avoirs à l’étranger.
J’ai omis de déclarer des comptes à l’étranger. Que faire avant de demander la naturalisation?
Ne vous précipitez pas pour déposer le N-400. L’IRS offre toujours des voies légales de régularisation, comme les procédures simplifiées de conformité, la procédure de production tardive des déclarations de renseignements internationales et la divulgation volontaire (en date d’octobre 2026), chacune assortie de conditions d’admissibilité différentes, notamment le caractère non intentionnel de l’omission. Nous recommandons de faire évaluer la situation conjointement par un avocat et un comptable, puis de préparer la naturalisation une fois la régularisation terminée.
Quelle est la date limite de la FBAR?
La FBAR est transmise par le système de déclaration électronique BSA de FinCEN; elle n’est pas envoyée avec la déclaration de revenus. La date limite légale est le 15 avril de l’année suivante, avec une prolongation automatique jusqu’au 15 octobre, sans demande distincte. Fiez-vous aux indications publiées par FinCEN pour l’année concernée.
À partir de 2026, les transferts d’argent vers la Chine sont-ils imposés?
En date d’octobre 2026, la One Big Beautiful Bill Act adoptée en juillet 2025 a créé une taxe d’accise sur les transferts de fonds (IRC 4475) : depuis le 1er janvier 2026, une taxe de 1 % s’applique aux transferts vers l’étranger payés en espèces, par mandat, par chèque de banque ou par un autre instrument physique semblable, et elle est perçue par le prestataire de services de transfert; les transferts effectués depuis un compte auprès d’une institution financière réglementée, ou payés par une carte de débit ou de crédit émise aux États-Unis, n’y sont pas assujettis. L’IRS a publié un projet de règlement; les détails dépendront du règlement définitif. Un transfert n’est généralement pas un revenu en soi, mais il est préférable de pouvoir justifier la provenance des fonds lors de mouvements importants.
Me David Wang est-il comptable? Peut-il préparer ma déclaration de revenus?
David Wang est avocat et titulaire d’une maîtrise en droit fiscal américain (LL.M. in Taxation); il n’est ni expert-comptable agréé (CPA) ni agent inscrit auprès de l’IRS (Enrolled Agent, EA). Nous traitons les questions juridiques situées au croisement de l’immigration et de la fiscalité, en collaboration avec votre comptable ou l’équipe fiscale du cabinet; les déclarations elles-mêmes sont préparées par des professionnels de la fiscalité.
Sources officielles
- IRS : U.S. tax residency – Green card test
- IRS : Substantial presence test
- FinCEN : Report Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
- IRS : Options available for U.S. taxpayers with undisclosed foreign financial assets
- eCFR : 8 CFR 316.5
- USCIS : I-864, Affidavit of Support
Vous venez d’obtenir la carte verte, vivez durablement entre la Chine et les États-Unis, préparez votre naturalisation ou envisagez de renoncer à la carte verte, et souhaitez d’abord savoir à quoi faire attention sur le plan fiscal? Prenez rendez-vous pour une évaluation avec un avocat, ou appelez le (312) 519-1115 ou écrivez-nous sur WeChat à WangLawpllc. Nous examinerons ensemble votre statut d’immigration et vos dossiers fiscaux, puis vous expliquerons les points d’attention et à qui vous adresser pour la suite. Nous ne garantissons l’issue d’aucun dossier.
Cette page est informative et ne constitue pas un avis juridique ou fiscal. Les règles fiscales et les seuils publiés par l’IRS peuvent changer chaque année, et le résultat fiscal dépend des faits propres à chaque personne. Consultez un professionnel de la fiscalité avant toute déclaration et fiez-vous aux sites officiels de l’IRS et de FinCEN. Nous ne donnons pas d’avis sur le droit fiscal de la Chine ou d’autres pays.