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Conséquences fiscales de la renonciation à la carte verte ou à la citoyenneté américaineExpatriation tax for green card holders and citizens

Wang Law Firm, LLC · Avocat responsable David Wang · Révisé par l'avocat · Mis à jour en octobre 2026

À lire d’abord : ① Les règles fiscales de l’expatriation ne visent que deux catégories de personnes : les citoyens américains qui renoncent à leur citoyenneté, et les « résidents de longue date » (long-term residents) qui ont été titulaires de la carte verte pendant au moins 8 des 15 dernières années d’imposition; la personne titulaire de la carte verte depuis moins longtemps qui y renonce n’est en général pas visée par ces règles, mais doit quand même régler correctement sa dernière année d’imposition. ② Quitter les États-Unis ou laisser expirer sa carte verte ne signifie pas qu’on cesse d’être résident américain aux fins fiscales; la fin du statut obéit à des critères juridiques. ③ Les biens mondiaux de la personne qualifiée de covered expatriate peuvent être réputés vendus à leur valeur marchande la veille de son départ, et le gain qui dépasse le montant d’exclusion est imposable. ④ Même une personne dont la valeur nette est modeste peut être qualifiée de covered expatriate si elle « ne peut attester qu’elle a respecté ses obligations fiscales au cours des 5 dernières années ». ⑤ C’est avant de renoncer officiellement au statut qu’une évaluation offre le plus de marge de manœuvre. Cette page n’expose que des principes et ne constitue pas un avis fiscal individualisé; vos déclarations doivent être préparées par un professionnel de la fiscalité en fonction de votre situation.

Bien des titulaires de la carte verte qui ont des intérêts familiaux en Chine et partagent leur vie entre les deux pays finissent par se demander s’ils doivent renoncer officiellement à leur carte verte. D’autres, naturalisés depuis des années, envisagent de renoncer à la citoyenneté américaine pour des raisons professionnelles, familiales ou de lieu de résidence. Sur le plan de l’immigration, la décision tient souvent en un seul formulaire, mais ses conséquences fiscales peuvent durer des années : la déclaration de l’année de la renonciation, un éventuel impôt de sortie (exit tax), des déclarations annuelles par la suite, et même des effets sur les biens que vous donnerez ou léguerez plus tard à vos enfants aux États-Unis.

Le droit fiscal américain appelle « expatriation » la renonciation à la citoyenneté ou au statut de résident de longue date; elle est régie principalement par les articles 877, 877A et 7701(b)(6) de l’Internal Revenue Code (IRC). La suite expose les principes dans l’ordre suivant : qui est visé, quand le statut prend fin, si l’on est covered ou non, comment l’impôt est calculé, comment déclarer et à quoi faire attention sur le plan de l’immigration. Tous les chiffres de cette page sont en date d’octobre 2026; les seuils indexés à l’inflation sont ceux que l’IRS publie pour l’année en cause.

Qui est visé par les règles fiscales de l’expatriation

Selon l’article 877A(g)(2) de l’IRC, l’« expatriate » au sens de ces règles comprend deux catégories de personnes :

les citoyens américains qui renoncent à la citoyenneté américaine (qu’ils soient citoyens de naissance ou naturalisés);
les « résidents de longue date » (long-term residents) qui cessent d’être résidents permanents légitimes des États-Unis.

Le « résident de longue date » : au moins 8 années sur 15

L’article 877(e)(2) de l’IRC définit le résident de longue date comme le non-citoyen qui a été résident permanent légitime des États-Unis pendant au moins 8 années d’imposition au cours des 15 années d’imposition se terminant avec l’année où son statut prend fin. Pour le calcul, retenez ce qui suit :

On compte en années d’imposition, et non en 8 années complètes. Selon l’interprétation courante en pratique, une année civile au cours de laquelle vous avez été titulaire de la carte verte pendant une partie de l’année est généralement comptée. Une personne qui a détenu la carte verte pendant moins de 8 années réelles peut donc déjà être considérée comme résidente de longue date. Si vous êtes proche du seuil de 8 ans, le choix de la date de renonciation doit être calculé avec soin au préalable.
Les années où une convention fiscale vous fait considérer comme résident étranger ne sont pas comptées. La même disposition précise que si, pour une année donnée, vous êtes considéré comme résident fiscal d’un pays étranger selon une convention fiscale entre les États-Unis et ce pays et que vous n’avez pas renoncé aux avantages que la convention accorde aux résidents de ce pays, cette année n’est pas comptée comme une année de détention de la carte verte. Toutefois, invoquer une convention pour se déclarer non-résident a en soi des conséquences en immigration; voir plus loin.

La personne qui renonce à son statut après moins de 8 années de détention de la carte verte n’est pas un « résident de longue date »; l’impôt de sortie de l’article 877A ne s’applique généralement pas, et elle n’a pas à produire le Form 8854. Elle doit néanmoins traiter correctement le partage de l’année de la renonciation entre résidence et non-résidence fiscale, et la date jusqu’à laquelle elle déclare son revenu mondial.

Quand y a-t-il « renonciation » : la date de fin du statut aux fins fiscales

Aux fins fiscales, le statut de titulaire de la carte verte ne prend pas fin parce que vous êtes retourné vivre en Chine, que votre carte est expirée ou que vous estimez vous-même « ne plus en avoir besoin ». Selon l’article 7701(b)(6) de l’IRC et les indications de l’IRS, le statut de résident de longue date prend généralement fin à la date de la première des situations suivantes :

Situation	Remarques
Renonciation volontaire au statut de résident permanent	Le plus souvent par le dépôt du formulaire I-407 auprès de l’USCIS ou du CBP à un point d’entrée. Selon les indications de l’USCIS, celui-ci transmet à l’IRS le nom du déposant et la date de dépôt, conformément à l’article 6039G de l’IRC
Constat administratif ou judiciaire de l’abandon du statut	Par exemple, une décision définitive rendue dans une procédure devant le tribunal de l’immigration
Ordonnance de renvoi définitive	Départ des États-Unis en exécution d’une ordonnance de renvoi définitive
Statut de résident étranger selon une convention fiscale	Vous commencez à être considéré comme résident fiscal étranger selon une convention, sans renoncer aux avantages de celle-ci, et en avez avisé l’IRS (généralement au moyen du Form 8833 et du Form 8854)

Pour un citoyen américain, la date de fin dépend de la procédure de renonciation à la nationalité : il doit généralement prêter serment de renonciation en personne devant un agent diplomatique ou consulaire américain hors des États-Unis, et la date retenue est en général celle du serment, à condition que le département d’État des États-Unis délivre ensuite un certificat de perte de nationalité (Certificate of Loss of Nationality, CLN) qui la confirme. Le département d’État rappelle aussi expressément que la renonciation à la nationalité n’éteint pas nécessairement les obligations fiscales américaines déjà nées.

La déclaration de l’année de la renonciation

Selon la foire aux questions de l’IRS sur l’expatriation, l’année de la renonciation exige généralement une déclaration à double statut (dual-status return) : jusqu’à la date de fin, vous déclarez votre revenu mondial à titre de résident, puis à titre de non-résident. L’application de ce régime, et ses modalités, dépendent de votre situation réelle pour l’année et doivent être déterminées par un professionnel de la fiscalité.

Covered expatriate : trois critères, un seul suffit

La question de savoir si l’expatrié doit payer l’impôt de sortie dépend avant tout de sa qualité de « covered expatriate ». L’article 877A(g)(1) de l’IRC renvoie aux trois critères de l’article 877(a)(2); il suffit de satisfaire à l’un d’eux pour être un covered expatriate :

Critère	Contenu	Seuil (en date d’octobre 2026)
Critère de la charge d’impôt sur le revenu	L’impôt fédéral net annuel moyen sur le revenu des 5 années d’imposition précédant la date de fin dépasse le seuil	Indexé à l’inflation : 206 000 $ pour 2025 et 211 000 $ pour 2026 (Rev. Proc. 2025-32); fiez-vous au montant publié par l’IRS pour l’année en cause
Critère de la valeur nette	La valeur nette personnelle (avoirs mondiaux) à la date de fin atteint le seuil	2 millions de dollars ou plus, fixé par la loi, non indexé à l’inflation
Critère de l’attestation de conformité	Ne pas attester au Form 8854, sous peine de parjure, avoir respecté toutes ses obligations fiscales fédérales pendant les 5 années d’imposition précédentes, ou ne pas fournir la preuve exigée	Aucun seuil monétaire

Le troisième critère est le plus souvent négligé : une personne qui n’a ni beaucoup d’avoirs ni de revenus élevés, mais qui n’a pas produit de déclaration aux États-Unis pendant plusieurs années ou a omis des revenus étrangers ou des formulaires liés à des comptes étrangers, peut devenir covered expatriate du seul fait qu’elle ne peut pas attester sa conformité. C’est pourquoi régulariser les déclarations des dernières années avant de renoncer au statut est souvent plus important que toute autre « planification ».

L’article 877A(g)(1)(B) prévoit deux exceptions aux deux premiers critères : la personne qui possède dès la naissance la double nationalité américaine et d’un autre pays et qui remplit d’autres conditions; et la personne qui renonce à la citoyenneté avant l’âge de 18 ans et demi et qui remplit une condition de durée de résidence. Ces deux exceptions sont conçues pour les citoyens qui renoncent à la citoyenneté; les titulaires de la carte verte ne peuvent généralement pas s’en prévaloir, et les personnes qui y ont droit doivent quand même produire le Form 8854 et attester leur conformité fiscale.

Calcul de l’impôt de sortie : vente réputée à la valeur du marché

L’article 877A de l’IRC applique au covered expatriate une règle d’« évaluation à la valeur du marché » (mark-to-market), dont voici les principes :

Vente réputée : les biens que détient le covered expatriate dans le monde entier sont en principe réputés vendus à leur juste valeur marchande la veille de la date de fin, et le gain qui en résulte est inclus dans le revenu de l’année;
Montant d’exclusion : le gain net de la vente réputée peut d’abord être réduit d’un montant d’exclusion indexé à l’inflation, soit 910 000 $ pour 2026 (890 000 $ pour 2025); fiez-vous au montant publié par l’IRS pour l’année en cause; l’excédent est imposé selon les règles ordinaires;
Pertes : les pertes découlant de la vente réputée peuvent en général aussi être prises en compte selon les règles fiscales;
Prix de base pour le résident de longue date : selon l’article 877A(h)(2), pour les biens que le résident de longue date détenait déjà lorsqu’il est devenu résident américain, le prix de base servant au calcul du gain de la vente réputée ne peut en principe être inférieur à la juste valeur marchande à la date où il est devenu résident (sauf pour certains biens), et il est possible de faire un choix, selon les règles, pour écarter cette règle. Pour une personne qui possédait déjà des immeubles ou des participations en Chine avant d’immigrer, ce point peut avoir une grande incidence, mais il faut pouvoir justifier la valeur à la date où elle est devenue résidente;
Report du paiement : il est possible de choisir, bien par bien, de reporter le paiement de l’impôt de sortie, à condition de fournir une garantie suffisante acceptée par l’IRS (par exemple un cautionnement), de renoncer aux droits conventionnels susceptibles d’en entraver le recouvrement et de payer des intérêts selon les règles.

La « vente réputée » n’est qu’une méthode de calcul fiscal : vous n’avez pas à vendre réellement vos biens, mais l’impôt, lui, est bien réel. Lorsque les avoirs comprennent des participations dans des sociétés difficiles à évaluer, des immeubles ou des produits financiers étrangers, l’évaluation elle-même représente une part importante du travail.

Règles particulières pour les comptes de retraite, la rémunération différée et les fiducies

Certains biens ne sont pas soumis à la « vente réputée » décrite ci-dessus, mais à des règles particulières (articles 877A(c) à (f) de l’IRC); nous n’en exposons ici que les principes :

Type de bien	Principe général de traitement
Rémunération différée admissible (eligible deferred compensation; les régimes de retraite d’employeurs américains, comme le 401(k), sont généralement analysés comme de la rémunération différée)	Pas d’imposition immédiate au départ : le payeur retient 30 % au moment des versements futurs, à condition que le payeur soit une personne des États-Unis (ou choisisse d’être traité comme tel) et que vous lui remettiez à temps le Form W-8CE, en renonçant irrévocablement à toute réduction de retenue prévue par une convention
Rémunération différée non admissible (par exemple, certains droits à pension étrangers)	La valeur actuelle des droits acquis est en général réputée reçue la veille de la date de fin et incluse dans le revenu de l’année
Comptes à imposition différée déterminés (IRA (sauf SEP et SIMPLE), régimes 529, comptes d’épargne-études Coverdell, HSA, Archer MSA)	Réputés en général distribués en totalité la veille de la date de fin et inclus dans le revenu de l’année; la pénalité pour retrait anticipé ne s’applique pas
Droits de bénéficiaire dans une fiducie non cédante (nongrantor trust)	Les distributions imposables reçues ultérieurement de la fiducie font en général l’objet d’une retenue de 30 % par le fiduciaire

Chaque catégorie comporte des subtilités, par exemple la catégorie dont relève une pension étrangère donnée ou le caractère « admissible » d’un régime; elles doivent être examinées une à une par un professionnel de la fiscalité.

Form 8854 : déclaration initiale et déclarations annuelles

Personnes visées : les citoyens qui renoncent à la citoyenneté et les résidents de longue date dont le statut prend fin doivent produire le Form 8854 (Initial and Annual Expatriation Statement), qu’ils soient ou non covered expatriates. C’est au moyen de ce formulaire que s’effectue le critère de l’attestation de conformité décrit plus haut.
Échéance : la déclaration initiale est jointe à la déclaration de revenus de l’année de la fin du statut et produite au plus tard à l’échéance de celle-ci; la personne qui n’a pas à produire de déclaration de revenus doit l’envoyer séparément au plus tard à la date où la déclaration aurait été exigible, à l’adresse indiquée dans les instructions du formulaire de l’IRS pour l’année en cause.
Les années suivantes : la personne qui a choisi de reporter le paiement de l’impôt de sortie, qui a une rémunération différée admissible ou qui est bénéficiaire d’une fiducie non cédante doit produire un Form 8854 annuel chaque année par la suite.
Conséquences du défaut de production : le défaut de produire le formulaire comme exigé, ou la production de renseignements incomplets ou inexacts, peut entraîner une pénalité d’un montant fixe, sauf motif raisonnable et absence de négligence volontaire; surtout, le défaut de production peut en soi faire de vous un covered expatriate.

L’IRS offre par ailleurs une procédure d’allègement destinée à certains anciens citoyens (Relief Procedures for Certain Former Citizens), qui vise les anciens citoyens ayant renoncé à la citoyenneté après le 18 mars 2010, dont la non-conformité passée était non intentionnelle, dont la valeur nette est inférieure à 2 millions de dollars et dont l’impôt dû est très faible. En date d’octobre 2026, le site de l’IRS présente toujours cette procédure, sans date de fin annoncée; elle ne s’applique qu’aux anciens citoyens, et non aux résidents de longue date qui renoncent à la carte verte, et l’admissibilité doit être évaluée au cas par cas.

Article 2801 : les proches américains qui reçoivent des biens peuvent devoir payer l’impôt

Les effets de l’expatriation ne se limitent pas à la personne elle-même. Selon l’article 2801 de l’IRC, lorsqu’un citoyen ou résident américain (y compris une fiducie américaine) reçoit une donation ou un legs d’un covered expatriate (covered gifts and bequests), c’est la personne qui reçoit qui paie l’impôt : la partie du total reçu dans l’année qui dépasse l’exclusion annuelle des donations (19 000 $ par bénéficiaire pour 2026) est imposée au taux le plus élevé de l’impôt sur les successions et donations de l’année (actuellement 40 %), sous déduction, selon les règles, de l’impôt étranger sur les donations ou successions déjà payé.

L’IRS a publié en janvier 2025 un règlement définitif (T.D. 10027), applicable aux donations et legs reçus à compter du 1er janvier 2025; le bénéficiaire déclare et paie l’impôt au moyen du Form 708;
cet impôt est à la charge du bénéficiaire, et l’exemption à vie de l’impôt américain sur les successions et donations ne lui est d’aucun secours;
les transferts déjà déclarés comme donations ou legs imposables aux États-Unis, ainsi que ceux qui donnent droit à la déduction pour dons de bienfaisance ou à la déduction matrimoniale, ne sont en général pas visés;
pour les familles dont les enfants vivent aux États-Unis et dont les parents se préparent à renoncer à la carte verte pour rentrer en Chine, c’est souvent la disposition qu’il faut examiner le plus tôt.

Pour les autres questions de transmission du patrimoine familial, voir Planification successorale transfrontalière et Fiducie entre vifs.

Les liens avec l’immigration : I-407, conventions fiscales et amendement Reed

Signer ou ne pas signer l’I-407

Signer l’I-407 : la fin du statut d’immigration a une date précise, et la date de fin du statut fiscal est elle aussi relativement claire. Pour revenir aux États-Unis, il faudra demander un visa distinct; la durée de résidence accumulée en vue de la naturalisation n’est plus comptée, et les demandes I-130 déposées pour des proches seront aussi touchées. Voir le guide détaillé du formulaire I-407.
Ne pas signer et simplement ne pas revenir : sur le plan de l’immigration, une longue absence des États-Unis peut être considérée comme un abandon du statut, mais tant qu’un constat officiel n’a pas été fait, vous êtes généralement encore considéré comme résident américain aux fins fiscales et devez déclarer votre revenu mondial. Le pire scénario : avoir perdu dans les faits le statut d’immigration sans que le statut fiscal ait pris fin, ne produire aucune déclaration pendant des années, puis devoir affronter le critère de l’attestation de conformité du covered expatriate. Pour les risques d’un long séjour à l’étranger, voir Longues absences et carte verte.

Se déclarer non-résident en vertu d’une convention fiscale : fin du statut fiscal, mais aussi un prix en immigration

Le titulaire de la carte verte qui invoque une convention fiscale pour se dire résident fiscal étranger et produit sa déclaration comme non-résident (avec la divulgation requise au Form 8833) peut, selon l’article 7701(b)(6), mettre ainsi fin à son statut fiscal s’il est résident de longue date, ce qui déclenche les règles de l’expatriation. Le règlement 26 CFR 301.7701(b)-7(b) précise aussi expressément que la production d’un 1040-NR dans ces conditions peut influer sur l’appréciation, par les autorités de l’immigration, de votre droit de conserver le statut de résident permanent; lors d’une future demande de naturalisation, le N-400 comporte aussi des questions sur les déclarations de revenus, notamment pour savoir si, depuis que vous êtes résident permanent, vous avez déjà produit une déclaration comme non-résident ou omis de produire une déclaration pour cette raison (fiez-vous au libellé exact du formulaire en vigueur de l’USCIS).

Notez aussi que, selon le paragraphe 2 de l’article 4 de la convention fiscale entre la Chine et les États-Unis, lorsqu’un particulier est résident des deux pays, son statut de résident est déterminé par les autorités compétentes des deux pays d’un commun accord, et non, comme dans bien des conventions, au moyen de critères départiteurs énumérés (tie-breaker rule) comme le « foyer d’habitation permanent » ou le « centre des intérêts vitaux ». Ainsi, pour un titulaire de la carte verte, se dire résident fiscal chinois en vertu de la convention sino-américaine n’est pas aussi simple que de remplir unilatéralement un formulaire. La décision de le faire doit être évaluée conjointement par un professionnel de la fiscalité et un avocat en immigration.

L’amendement Reed : uniquement pour les anciens citoyens américains

L’article 212(a)(10)(E) de l’Immigration and Nationality Act (couramment appelé Reed Amendment) prévoit que l’ancien citoyen américain qui a officiellement renoncé à la citoyenneté américaine et dont il est établi qu’il l’a fait dans le but d’éviter l’impôt est interdit de territoire aux États-Unis; le règlement du département d’État 22 CFR 40.105 prévoit qu’aucun visa ne peut lui être délivré. Cette disposition ne s’applique qu’aux anciens citoyens qui ont renoncé à la citoyenneté, et non aux personnes qui renoncent à la carte verte. Selon les sources publiques, cette disposition n’a jamais fait l’objet de règles d’application précises et n’a été appliquée que dans de très rares cas, mais elle demeure en vigueur. La personne qui devra continuer à venir souvent aux États-Unis après avoir renoncé à la citoyenneté ne devrait pas la négliger.

Se naturaliser puis renoncer n’équivaut pas à renoncer directement à la carte verte

Le citoyen naturalisé qui renonce ensuite à la citoyenneté est soumis aux règles applicables aux citoyens, et les années de détention de la carte verte comme celles de citoyenneté entrent dans l’analyse. La personne qui hésite entre « se naturaliser ou renoncer à la carte verte » devrait comparer ensemble les conséquences en immigration et en fiscalité des deux voies; voir La demande de naturalisation N-400.

Principes de planification avant de renoncer au statut

Déterminer d’abord votre catégorie : citoyen ou titulaire de la carte verte; nombre d’années d’imposition couvertes par la détention de la carte verte; existence d’années où vous vous êtes déclaré non-résident en vertu d’une convention.
Régulariser d’abord, renoncer ensuite : vérifier que les déclarations fédérales de revenus des 5 dernières années et les déclarations relatives aux revenus et avoirs étrangers sont complètes; en cas d’omission, évaluer les voies légales de régularisation (par exemple les procédures simplifiées de conformité, Streamlined Filing Compliance Procedures, que le site de l’IRS présente toujours en date d’octobre 2026), dont les conditions doivent être évaluées au cas par cas. Voir FBAR et déclaration des avoirs étrangers.
Dresser la liste des avoirs et réunir les justificatifs d’évaluation : la valeur marchande des avoirs mondiaux à la date de fin, la preuve de la valeur, à la date où vous êtes devenu résident américain, des biens que vous déteniez déjà, et la nature des comptes de retraite et des pensions.
Choisir la date de fin : la date influe sur le calcul des 8 années sur 15, sur la période de calcul de l’impôt moyen des 5 années, sur la déclaration à double statut de l’année et sur la date d’évaluation des avoirs; elle doit être bien réfléchie avant le dépôt de l’I-407 ou la prise de rendez-vous pour renoncer à la citoyenneté.
Penser à la famille : ferez-vous des donations ou des legs à vos enfants aux États-Unis (article 2801)? Le statut de votre conjoint et de vos enfants doit-il être modifié en même temps?
Examiner les deux pays ensemble : la Chine peut aussi imposer des obligations de déclaration, pour lesquelles il faut consulter un professionnel de la fiscalité chinoise; notre cabinet ne donne pas d’avis sur le droit fiscal chinois.

Idées reçues

« Je suis rentré en Chine depuis des années, je ne suis plus résident fiscal américain depuis longtemps. » Sans motif de fin comme l’I-407 ou un constat administratif ou judiciaire, vous êtes généralement encore considéré comme résident aux fins fiscales.
« J’ai moins de 2 millions de dollars d’avoirs, l’impôt de sortie ne me concerne pas. » Le critère de l’attestation de conformité n’a aucun seuil monétaire : ne pas pouvoir attester sa conformité des 5 dernières années suffit pour devenir covered expatriate.
« J’ai eu la carte verte moins de 8 ans. » Le calcul se fait en années d’imposition : moins de 8 années réelles de détention peuvent déjà correspondre à 8 années d’imposition.
« Une fois l’I-407 déposé, je n’ai plus rien à faire. » Le résident de longue date doit quand même produire la déclaration de l’année de la renonciation et le Form 8854.
« L’impôt de sortie ne vise que les biens aux États-Unis. » La vente réputée vise les avoirs mondiaux, y compris les immeubles et participations en Chine.
« Renoncer à la citoyenneté entraîne une interdiction d’entrée. » L’amendement Reed ne vise que les anciens citoyens dont il est établi qu’ils ont renoncé dans le but d’éviter l’impôt, et il est très rarement appliqué; ce n’est toutefois pas une raison de l’ignorer.

Liste d’autovérification

J’ai compté exactement combien des 15 dernières années d’imposition, jusqu’à l’année de la renonciation prévue, j’ai été titulaire de la carte verte
Je sais si j’ai eu des années où je me suis déclaré non-résident en vertu d’une convention fiscale ou ai produit un 1040-NR ou un Form 8833
Mes déclarations fédérales de revenus des 5 dernières années sont complètes, et les déclarations relatives aux revenus, comptes et avoirs étrangers ont été vérifiées
J’ai dressé la liste de mes avoirs mondiaux (y compris immeubles, dépôts, produits de placement et participations dans des sociétés en Chine) et sais à peu près si ma valeur nette approche 2 millions de dollars
J’ai la preuve de la valeur des biens que je détenais déjà quand je suis devenu résident américain (le cas échéant)
J’ai dressé la liste de mes comptes de retraite, pensions, rémunérations différées et droits dans des fiducies, et je connais leur nature
J’ai réfléchi à la possibilité de faire plus tard des donations ou des legs à mes enfants aux États-Unis
Avant de déposer l’I-407 ou de prendre rendez-vous pour renoncer à la citoyenneté, je ferai d’abord évaluer ma situation par un professionnel de la fiscalité et un avocat en immigration

Ce que nous pouvons faire

Expliquer, en fonction de vos années de détention de la carte verte, de la durée de vos absences et de votre situation familiale, les conséquences différentes, en immigration et en fiscalité, de conserver la carte verte, de vous naturaliser ou de renoncer au statut;
Évaluer si vous êtes résident de longue date, quel critère du covered expatriate pourrait s’appliquer et l’effet du choix de la date de renonciation (sans remplacer le calcul des déclarations);
Coordonner la date de dépôt de l’I-407 avec la date de fin du statut fiscal, pour éviter des contradictions entre vos dossiers d’immigration et vos dossiers fiscaux;
Avec notre équipe fiscale et en collaboration avec votre comptable, préparer la régularisation préalable à la renonciation et le Form 8854;
Examiner avec votre famille l’article 2801 et les arrangements successoraux transfrontaliers.

Questions fréquentes

Je n’ai eu la carte verte que 5 ans. Devrai-je payer l’impôt de sortie si j’y renonce?

Si vous avez été titulaire de la carte verte pendant moins de 8 des 15 années d’imposition se terminant avec l’année de la renonciation, vous n’êtes pas résident de longue date; l’impôt de sortie de l’article 877A ne s’applique généralement pas, et vous n’avez pas à produire le Form 8854. Mais le calcul se fait en années d’imposition, et non en durée réelle de détention, et des années partielles peuvent aussi être comptées; les périodes de résidence et de non-résidence de l’année de la renonciation doivent quand même être déclarées correctement.

Ma carte verte est expirée et je vis en Chine. Ai-je déjà renoncé à mon statut?

L’expiration de la carte ne met pas fin au statut. Aux fins fiscales, le statut ne prend généralement fin que par un motif comme le dépôt de l’I-407, un constat administratif ou judiciaire, une ordonnance de renvoi définitive ou une invocation admissible d’une convention. D’ici là, vous devez en général continuer à déclarer votre revenu mondial à l’impôt américain.

Un covered expatriate doit-il forcément payer beaucoup d’impôt?

Pas nécessairement. L’impôt de sortie vise le gain net de la vente réputée, après déduction d’un montant d’exclusion indexé à l’inflation (910 000 $ pour 2026; fiez-vous au montant publié par l’IRS), et seul l’excédent est imposé; les comptes de retraite et autres biens sont soumis à des règles particulières. Mais la qualité de covered expatriate entraîne aussi des effets à long terme, comme l’article 2801, et le résultat doit être calculé en fonction des avoirs de chacun.

Je n’ai pas produit de déclaration aux États-Unis depuis plusieurs années. Puis-je encore régulariser avant de renoncer?

Régulariser les déclarations des 5 dernières années avant la renonciation est la condition pour satisfaire au critère de l’attestation de conformité. L’accès à une voie de régularisation comme les procédures simplifiées de conformité dépend de votre statut, du caractère non intentionnel de l’omission et d’autres conditions, et doit être évalué au cas par cas par un professionnel de la fiscalité. La procédure d’allègement destinée aux anciens citoyens ne s’applique qu’aux anciens citoyens, et non aux personnes qui renoncent à la carte verte.

Après avoir renoncé à la carte verte, si j’envoie de l’argent à mon enfant aux États-Unis, devra-t-il payer de l’impôt?

Si vous êtes un covered expatriate, votre enfant, à titre de citoyen ou de résident américain, peut devoir payer l’impôt de l’article 2801 au taux le plus élevé de l’impôt sur les donations sur la partie des donations reçues de vous dans l’année qui dépasse l’exclusion annuelle des donations, et produire le Form 708. Si vous n’êtes pas un covered expatriate, l’article 2801 ne s’applique pas, mais votre enfant peut quand même avoir des obligations de déclaration comme le Form 3520.

Je veux invoquer la convention fiscale sino-américaine pour me dire résident fiscal chinois. Puis-je quand même conserver ma carte verte?

Le risque est élevé. Pour un résident de longue date, produire sa déclaration comme non-résident en vertu d’une convention peut constituer directement une expatriation aux fins fiscales, et le règlement précise que cela peut nuire à votre droit de conserver le statut de résident permanent; la convention sino-américaine règle le cas des doubles résidents d’un commun accord entre les autorités compétentes des deux pays, et non par des critères départiteurs fixes. Avant d’adopter cette position, consultez à la fois un professionnel de la fiscalité et un avocat en immigration.