跨境税务与移民
拿到绿卡、换签证、长期在中美两地生活、准备入籍或放弃绿卡，每一步都会影响你在美国税务上的身份；反过来，报税记录也会出现在入籍、经济担保、EB-5 资金来源等移民申请里。很多问题单看移民法或单看税法都不完整，需要放在一起看。
本所主任律师王晓持美国税法法学硕士（LL.M. in Taxation，DePaul 大学），所内有税务团队。本栏目讲移民身份与美国联邦税务交叉的原则：谁是美国税务居民、海外账户和资产要报什么、放弃绿卡或国籍有什么税务后果、税务记录在移民申请中起什么作用。目的是帮你看清哪些情况需要注意，而不是替你算税或决定怎么申报。
税务团队
王晓
主任律师
熟悉美国税法与移民法，负责移民与税务交叉的法律问题，提供税务相关的法律意见，并统筹团队的跨境税务工作。
Helen Hu
税务会计 · 芝加哥办公室
具有美国和加拿大会计专业背景，专注税务合规与规划。为国际客户提供个人及企业报税、跨境申报、记账和财务报表服务。美国沃尔什学院（Walsh College）会计学硕士，税法方向。
Linda Xiao
美国注册会计师（华盛顿州）· 多伦多
专注于企业财务报告、美国个人及企业税务筹划，以及跨境税务合规服务，为高净值人士、企业及跨境投资者提供专业、高效的税务解决方案，兼顾合规与风险管理。加拿大约克大学会计学荣誉学士，中国大连理工大学高分子材料与工程博士。
栏目指南
移民身份与美国税务居民
绿卡测试与实际居住测试（IRC 7701(b)）、F/J 等豁免个人、第一年与最后一年的双重身份、全球收入征税、中美税收协定的“决胜条款”，以及绿卡持有人按协定主张非居民的移民后果。
FBAR 与海外资产申报
FBAR（FinCEN Form 114）、FATCA Form 8938、外国赠与和遗产的 Form 3520、外国公司 Form 5471、中国基金和理财产品的 PFIC 问题、海外房产的租金与出售，以及漏报后的合法补报渠道。
放弃绿卡或国籍的税务后果
“长期居民”的定义、居民身份何时终止、covered expatriate 的三项测试、按市值计算的离境税（IRC 877A）、Form 8854、I-407 与不签 I-407 的区别，以及放弃前的规划原则。
税务记录在移民申请中的作用
N-400 的税务问题与良好道德品行、IRS 税单（transcript）、I-864 经济担保的报税记录、I-751 共同报税、EB-5 资金来源、H-1B/L-1 工资与报税一致、ITIN 与 SSN、欠税和分期付款。
跨境报税与会计服务
美国个人报税、FBAR 与海外资产申报、加拿大个人与公司报税、企业记账与财务报表。
我的身份 → 美国税务上要注意什么
下表是常见身份的一般原则，用来判断哪些问题需要进一步核实。是否为税务居民、哪一年开始或结束，要看具体的入境天数、身份取得日期和是否适用税收协定。
| 身份 | 税务身份的一般原则 | 需要特别注意 |
|---|---|---|
| 绿卡持有人（含长期住在中国） | 按“绿卡测试”，只要在该年度内任何时候是合法永久居民，就是美国税务居民，就全球收入申报。长期住在海外本身不终止税务居民身份；按 IRS 说明，须以书面方式向 USCIS 放弃、或身份被行政或司法终止。 | 中国的工资、租金、利息、理财收益都要申报；海外账户合计超过 10,000 美元的，通常要报 FBAR；按税收协定主张为中国居民、以非居民身份报税，会带来移民上的风险（见下方“交叉时刻”）。 |
| 有条件绿卡（两年期） | 有条件居民在移民法上也是合法永久居民（INA 216），税务上同样适用绿卡测试。 | 转正（I-751）时，夫妻共同报税记录常被用作婚姻真实性的证据之一；是否合并申报要按实际情况决定，不能为了移民材料而选择不符合事实的申报方式。 |
| H-1B、L-1 等工作签证 | 不适用绿卡测试，按“实际居住测试”判断：当年在美至少 31 天，且按当年全部天数、上一年三分之一、前年六分之一合计达到 183 天，即为税务居民。多数在美全年工作的人会成为税务居民。 | 到美国的第一年常是双重身份年度；成为税务居民后，中国的账户和收入同样要申报。雇主报告的工资应与签证申请中的薪资相符。 |
| F-1、J-1 学生学者 | 在美天数在一定年限内不计入实际居住测试（“豁免个人”）：F/J 学生一般为头 5 个日历年，J 类教师和研究人员如在前 6 个日历年中已有 2 年作为豁免个人，当年通常不再豁免。豁免期内通常是非居民。 | 即使没有收入，豁免个人通常也要提交 Form 8843；豁免期满后可能变为税务居民；OPT 期间的身份要单独判断。 |
| 刚拿到绿卡的第一年 | 通常从以永久居民身份在美国的第一天起成为居民，该年之前的部分可能是非居民，形成双重身份年度（dual-status）；如果此前已因签证满足实际居住测试，起始日可能更早。 | 移民前取得的资产、移民前已存在的中国公司或基金，成为税务居民后开始有申报义务；移民前的规划只能在成为居民之前做。 |
| 准备放弃绿卡或入籍他国 | 在过去 15 个纳税年度中至少 8 年持绿卡的，属于“长期居民”（IRC 877(e)(2)），放弃时可能适用离境税规则。净资产达到 200 万美元、过去 5 年平均所得税负债超过通胀调整门槛、或不能证明过去 5 年税务合规的，为 covered expatriate。 | 放弃当年要提交 Form 8854；只是离开美国、不签 I-407，税务居民身份不一定因此结束。入籍他国本身不终止美国绿卡。 |
移民和税务交叉的常见时刻
申请入籍（N-400）
N-400 会问你是否欠税、作为永久居民是否曾因自认为非居民而不报税或以非居民身份报税。按 8 CFR 316.5(c)(2)，绿卡持有人为取得税务优惠自愿主张非居民身份，或因自认为非居民而不报联邦或州税的，会产生已放弃永久居民身份的可反驳推定。如实申报全球收入、保留近年 IRS 税单，是入籍准备的一部分。见 N-400。
I-864 经济担保
担保人须提交最近一个纳税年度的联邦个人所得税申报表（或 IRS 税单）及 W-2、1099 等；认为有帮助的，可提交最近三年。依法不需要报税的，要附说明。见 I-864。
EB-5 资金来源
投资款要能追溯到合法来源，工资、经营所得、房产出售等收入的纳税记录常是证明链的一环。资金从中国汇出本身不是美国应税收入，但成为美国税务居民后的收益要申报。见 EB-5 资金来源。
长期离境
绿卡持有人长期住在中国，移民上有被认定放弃身份的风险，税务上仍是美国税务居民、要申报全球收入。是否继续以居民身份报税，也是判断是否放弃永久居民身份的考量因素之一。见长期离境和绿卡出境风险自测。
放弃绿卡（I-407）
签署 I-407 是书面放弃永久居民身份，税务居民身份通常也在此时结束；长期居民还要考虑离境税和 Form 8854。按税收协定主张为对方国家居民、且不放弃协定待遇的，也可能被视为终止长期居民身份（IRC 7701(b)(6)）。
继承和受赠海外财产
美国税务居民从外国个人收到的赠与或遗产，一年合计超过 100,000 美元的，通常要提交 Form 3520 申报（申报不等于缴税）。海外遗产安排见跨境遗产规划。
我们能做什么
- 评估身份变化对税务的影响：取得绿卡、换签证、长期离境、放弃绿卡之前，梳理税务居民身份的起止和需要注意的申报事项。
- 协调移民申请与税务记录：在递交 N-400、I-864、I-751、EB-5 前核对报税记录与申请内容是否一致，发现问题先处理。
- 与会计师配合补报：漏报海外账户或收入的，说明 IRS 现有的合法补报渠道（例如简化合规程序 Streamlined Filing Compliance Procedures、迟交国际信息申报程序、自愿披露），并与你的会计师分工；是否适用须个案评估。
- 放弃绿卡前的规划：判断是否属于长期居民和 covered expatriate，把移民上的 I-407 和税务上的 Form 8854 放在一起安排。
本所律师与税务团队处理美国联邦税务与移民交叉的问题；州税、中国税务和其他国家的税法问题，须由相应的专业人士处理。
常见问题
我有绿卡，但一直住在中国、收入也在中国，还要报美国税吗？
原则上要。绿卡持有人是美国税务居民，就全球收入申报，住在哪里不改变这一点。中美税收协定和外国税收抵免等规则可能减少重复征税，但是否适用、怎么申报，须由税务专业人士根据你的情况处理。中国方面也有申报义务，需咨询中国税务专业人士。
可以用中美税收协定主张自己是中国税务居民，按非居民报税吗？
协定中有决定双重居民归属的条款，但绿卡持有人这样做有明显的移民后果：入籍时可能被推定为已放弃永久居民身份（8 CFR 316.5(c)(2)），长期居民还可能因此被视为终止居民身份、进入离境税规则（IRC 7701(b)(6)）。决定前应同时咨询移民律师和税务专业人士。详见税务居民身份。
中国的银行账户、理财产品、房子都要报吗？
要分开看。海外金融账户合计在一年中任何时候超过 10,000 美元的，通常要报 FBAR；部分海外金融资产还可能要报 Form 8938；中国的基金和部分理财产品可能涉及 PFIC 规则。直接持有的房产一般不属于这些申报的范围，但租金和出售收益要报税。详见 FBAR 与海外资产申报。
以前漏报了海外账户，申请入籍前怎么办？
先不要急着递交 N-400。IRS 目前仍设有简化合规程序、迟交国际信息申报程序和自愿披露等合法补报渠道（截至 2026 年 10 月），各有不同的适用条件，特别是是否属于非故意。建议先由律师和会计师一起评估，补报完成后再准备入籍。
FBAR 什么时候截止？
FBAR 通过 FinCEN 的 BSA 电子申报系统提交，不随个人所得税表一起寄送。法定截止日为次年 4 月 15 日，自动延期至 10 月 15 日，无需另行申请。以 FinCEN 当年公布为准。
2026 年起往中国汇款要交税吗？
截至 2026 年 10 月，2025 年 7 月通过的 One Big Beautiful Bill Act 新增了汇款消费税（IRC 4475），自 2026 年 1 月 1 日起，对以现金、汇票、本票等实物方式付款的境外汇款征收 1%，由汇款服务商代收；从受监管的金融机构账户转出、或用美国发行的借记卡或信用卡付款的汇款不在征收范围内。IRS 已发布拟议规则，细节以最终规则为准。汇款本身一般不是收入，但大额资金往来最好能说明来源。
王晓律师是会计师吗？可以帮我报税吗？
王晓是律师，持美国税法法学硕士，不是注册会计师（CPA）或注册税务代理人（EA）。我们处理移民与税务交叉的法律问题，并与你的会计师或所内税务团队配合；具体申报由税务专业人士完成。
官方来源
- IRS：U.S. tax residency – Green card test
- IRS：Substantial presence test
- FinCEN：Report Foreign Bank and Financial Accounts（FBAR）
- IRS：Options available for U.S. taxpayers with undisclosed foreign financial assets
- eCFR：8 CFR 316.5
- USCIS：I-864, Affidavit of Support
刚拿到绿卡、长期在中美两地生活、准备入籍或放弃绿卡，想先弄清税务上要注意什么？预约律师评估，或致电 (312) 519-1115、微信 WangLawpllc。我们会把你的移民身份和税务记录放在一起看，说明需要注意的问题和下一步该找谁处理。我们不对任何案件结果作出保证。
本页为一般性介绍，不构成法律或税务意见。税法规定和 IRS 公布的门槛每年可能调整，个人税务结果取决于具体事实；申报前请咨询税务专业人士并以 IRS 和 FinCEN 官方网站为准。本所不就中国或其他国家的税法提供意见。