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FBAR et déclaration des avoirs étrangersFBAR and foreign asset reporting

Wang Law Firm, LLC · Avocat responsable David Wang · Révisé par l'avocat · Mis à jour en octobre 2026

À lire d’abord : ① Un résident fiscal américain (y compris le titulaire de la carte verte et le titulaire d’un visa qui satisfait au critère de présence substantielle) dont les comptes bancaires, comptes de titres, fonds, etc. en Chine dépassent au total 10 000 $ à un moment quelconque de l’année doit généralement produire un FBAR (FinCEN Form 114); ② le FBAR est une « déclaration de renseignements » : la déclaration elle-même n’entraîne aucun impôt; ③ outre le FBAR, d’autres déclarations peuvent s’appliquer, comme le Form 8938, le Form 3520, le Form 5471 ou le Form 8621, dont les seuils et le contenu diffèrent; ④ un immeuble en Chine détenu directement n’a généralement pas à être déclaré en soi au FBAR ni au Form 8938, mais les loyers et le produit de la vente doivent être déclarés aux fins de l’impôt; ⑤ en cas d’omission, il existe des voies légales de régularisation, dont les conditions doivent être évaluées au cas par cas. Cette page n’expose que des principes et ne constitue pas un avis fiscal individualisé; vos déclarations doivent être préparées par un professionnel de la fiscalité en fonction de votre situation.

Bien des nouveaux immigrants, après avoir obtenu la carte verte ou commencé à travailler aux États-Unis, conservent en Chine leur compte de paie, des comptes d’épargne, des comptes de titres, des produits de placement bancaires, des assurances, voire des participations dans une société ou des immeubles. Ces avoirs sont parfaitement légaux et courants en Chine, mais une fois que vous devenez résident fiscal américain, la loi américaine exige que vous en « déclariez » une partie chaque année au gouvernement américain. L’obligation de déclarer et l’obligation de payer l’impôt sont deux choses distinctes : bien des déclarations n’entraînent aucun impôt, mais les conséquences d’une omission peuvent être plus graves que celles d’un impôt insuffisamment payé.

Pour savoir qui est résident fiscal américain, voir Statut d’immigration et résidence fiscale américaine. Dans la suite, les expressions « personne des États-Unis » et « résident fiscal américain » visent généralement les citoyens américains, les titulaires de la carte verte et les étrangers qui satisfont au critère de présence substantielle (substantial presence test).

FBAR : déclaration des comptes financiers étrangers

Fondement juridique et personnes visées

FBAR est le sigle de Report of Foreign Bank and Financial Accounts (déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers); le formulaire est le FinCEN Form 114, et son fondement juridique est la Bank Secrecy Act et son règlement d’application, 31 CFR 1010.350. Il est reçu par le Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), qui relève du département du Trésor des États-Unis, et n’est pas joint à la déclaration de revenus.

Doit produire la déclaration toute « personne des États-Unis » (United States person), ce qui comprend les citoyens américains, les étrangers résidents (au sens de l’article 7701(b) de l’Internal Revenue Code), ainsi que les sociétés, sociétés de personnes, sociétés à responsabilité limitée, fiducies et successions constituées aux États-Unis. Les conditions sont les suivantes :

vous avez un intérêt financier (financial interest) dans un ou plusieurs comptes financiers étrangers, ou un pouvoir de signature ou une autre autorisation (signature or other authority) sur ces comptes; et
la valeur totale de ces comptes dépasse 10 000 $ à un moment quelconque de l’année civile.

Attention aux mots « total » et « à un moment quelconque » : il ne s’agit pas de savoir si chaque compte dépasse 10 000 $, mais d’additionner le solde maximal de l’année de chacun de vos comptes étrangers; même si le seuil n’est dépassé qu’un seul jour dans l’année, il est atteint. Le fait que le compte ait produit ou non un revenu, ou que vous ayez ou non un revenu imposable, ne change rien à l’obligation de déclarer. Ce seuil de 10 000 $ est inscrit directement dans le règlement.

Ce qui constitue un « compte financier étranger »

Selon 31 CFR 1010.350(c), il s’agit notamment des comptes suivants auprès d’une institution financière située hors des États-Unis :

comptes bancaires : épargne, comptes courants, dépôts à terme, etc.;
comptes de titres : comptes d’achat, de vente ou de garde d’actions, d’obligations et d’autres titres;
autres comptes financiers : polices d’assurance ou de rente ayant une valeur de rachat, comptes de contrats à terme ou d’options, comptes de fonds communs de placement ou de fonds de placement collectif semblables, etc.

Pour les personnes qui ont vécu en Chine, les cas courants sont : le compte de paie et les cartes d’épargne, les certificats de dépôt à terme, les comptes de titres, les comptes de fonds ouverts auprès d’une banque ou d’une société de gestion de fonds, ainsi que les assurances vie ou rentes ayant une valeur de rachat. Les comptes que vous gérez pour vos parents ou pour une société et sur lesquels vous avez un pouvoir de signature peuvent devoir être déclarés même si l’argent ne vous appartient pas. Pour un compte conjoint d’époux, chaque cotitulaire doit en général déclarer la valeur totale du compte (les époux qui remplissent les conditions peuvent confier la déclaration à l’un d’eux).

Échéance, mode de production et conservation des documents

Échéance : le 15 avril de l’année suivant l’année visée; à défaut de production au 15 avril, l’échéance est automatiquement reportée au 15 octobre, sans demande. Par exemple, le FBAR de l’année 2025 doit être produit au plus tard le 15 avril 2026, avec report automatique au 15 octobre 2026. En cas de catastrophe naturelle notamment, FinCEN peut accorder un report supplémentaire.
Mode de production : en ligne, au moyen du système de production électronique BSA de FinCEN (BSA E-Filing System).
Conversion des montants : la valeur maximale du compte est convertie en dollars américains au taux de change du département du Trésor des États-Unis du dernier jour de l’année civile.
Conservation des documents : les renseignements sur les comptes doivent en général être conservés pendant 5 ans à compter de l’échéance du 15 avril (ou de la date de production effective).

Par ailleurs, la partie III de l’annexe B (Schedule B) du Form 1040, la déclaration de revenus des particuliers, vous demande si vous avez un intérêt dans un compte étranger ou un pouvoir de signature sur un tel compte, et si vous avez eu des rapports avec une fiducie étrangère. Il faut y répondre avec exactitude, de façon cohérente avec votre FBAR.

Conséquences du défaut de déclaration

Les pénalités liées au FBAR peuvent être lourdes; elles se divisent en deux catégories, non intentionnelle (non-willful) et intentionnelle (willful), et leur montant est indexé chaque année à l’inflation. Dans l’arrêt Bittner v. United States de 2023, la Cour suprême des États-Unis a jugé que la pénalité civile pour un défaut de déclaration non intentionnel se calcule par déclaration annuelle, et non par compte. La pénalité pour un défaut intentionnel est beaucoup plus lourde : elle peut être calculée en pourcentage du solde du compte et, dans les cas graves, une responsabilité pénale peut être en jeu. La décision de l’IRS d’imposer une pénalité, et son montant, dépendent des faits précis, par exemple l’existence d’un motif raisonnable (reasonable cause) et la déclaration exacte ou non des revenus en cause.

Form 8938 : actifs financiers étrangers déterminés (FATCA)

Le Form 8938 découle de la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), et son fondement juridique est l’article 6038D de l’Internal Revenue Code. Lui et le FBAR constituent deux régimes distincts : leur contenu se recoupe, mais leurs seuils, leur portée et l’organisme destinataire diffèrent; produire l’un ne dispense pas de l’autre, et bien des personnes doivent produire les deux.

Personnes visées : les « particuliers déterminés » (specified individual, notamment les citoyens américains et les étrangers résidents) et certaines entités américaines; un particulier n’a en général à joindre le Form 8938 que pour une année où il doit produire une déclaration de revenus.
Moment de la production : joint à la déclaration de revenus, avec la même échéance que celle-ci (prorogations comprises).
Éléments à déclarer : les comptes financiers étrangers, ainsi que certains actifs de placement étrangers détenus hors d’un compte financier, par exemple les actions de sociétés étrangères détenues directement, les participations dans une société de personnes étrangère, les fonds étrangers, les assurances étrangères ayant une valeur de rachat, etc.

Situation du contribuable	Valeur en fin d’année supérieure à	Ou valeur à un moment quelconque de l’année supérieure à
Vit aux États-Unis, célibataire ou époux déclarant séparément	50 000 $	75 000 $
Vit aux États-Unis, époux déclarant conjointement	100 000 $	150 000 $
Vit hors des États-Unis, célibataire ou époux déclarant séparément	200 000 $	300 000 $
Vit hors des États-Unis, époux déclarant conjointement	400 000 $	600 000 $

Les seuils ci-dessus sont tirés de la page de l’IRS « Comparison of Form 8938 and FBAR Requirements » (en date d’octobre 2026); le fait de « vivre hors des États-Unis » obéit à des critères précis; fiez-vous aux instructions de l’IRS de l’année en cause.

Comparaison du FBAR et du Form 8938 (résumé)

Élément	FBAR (FinCEN 114)	Form 8938
Destinataire	FinCEN, production distincte en ligne	IRS, joint à la déclaration de revenus
Seuil	Total de tous les comptes étrangers supérieur à 10 000 $ à un moment quelconque	Voir le tableau ci-dessus, selon le lieu de résidence et la situation de déclaration
Immeuble étranger détenu directement	Non déclaré	Non déclaré
Immeuble détenu par l’intermédiaire d’une société étrangère	Non déclaré	L’immeuble n’est pas inscrit séparément, mais la participation dans la société étrangère doit être déclarée, et sa valeur comprend l’immeuble
Actions étrangères détenues directement, hors compte	Non déclarées	Déclarées
Fonds étrangers	Déclarés	Déclarés
Assurance ou rente étrangère ayant une valeur de rachat	Déclarée	Déclarée
Compte dans une succursale étrangère d’une institution financière américaine	Déclaré	Non déclaré

Les pénalités liées au Form 8938 peuvent elles aussi être lourdes, et le défaut de production peut en outre empêcher l’expiration du délai de prescription de l’année en cause (voir plus loin « Délai de prescription »).

Form 3520 : donations et successions étrangères, fiducies étrangères

Donations ou legs importants reçus d’une personne étrangère

Le résident fiscal américain qui reçoit une donation ou un legs d’une personne étrangère n’a généralement pas, de ce seul fait, à payer l’impôt américain sur le revenu, mais il doit le déclarer au moyen du Form 3520 lorsque les seuils sont atteints (article 6039F de l’Internal Revenue Code) :

si le total des donations ou legs reçus au cours d’une année d’imposition d’un particulier étranger non résident ou d’une succession étrangère dépasse 100 000 $ (les donations de personnes liées étant additionnées), une déclaration est requise, avec le détail de chaque donation de plus de 5 000 $;
pour les « donations » reçues d’une société étrangère ou d’une société de personnes étrangère, le seuil est beaucoup plus bas et indexé chaque année à l’inflation; l’IRS l’a fixé à 20 573 $ pour 2026 (fiez-vous au montant publié par l’IRS pour l’année en cause); ces sommes peuvent en outre être requalifiées en revenu par l’IRS.

Le cas typique : des parents vivant en Chine envoient de l’argent à leur enfant aux États-Unis pour l’achat d’une maison ou des frais de scolarité, ou l’enfant hérite des biens de ses parents et les transfère aux États-Unis. L’échéance du Form 3520 est en général la même que celle de la déclaration de revenus des particuliers et est prorogée avec celle-ci. La pénalité pour production tardive s’accumule mensuellement en pourcentage du montant non déclaré, sauf motif raisonnable.

Fiducies étrangères

Selon l’article 6048, la personne des États-Unis qui constitue une fiducie étrangère, transfère des biens à une fiducie étrangère, est réputée propriétaire d’une fiducie étrangère selon les règles des « fiducies cédantes » (grantor trust), ou reçoit une distribution d’une fiducie étrangère (y compris l’usage gratuit de biens de la fiducie) doit en général le déclarer au Form 3520; la fiducie étrangère ayant un propriétaire américain doit en outre faire produire le Form 3520-A par son fiduciaire et, si celui-ci ne le fait pas, le propriétaire américain peut devoir produire lui-même un formulaire de remplacement. Les pénalités relatives aux fiducies étrangères sont calculées en pourcentage du montant à déclarer et sont souvent très lourdes. La qualification en droit fiscal américain d’une fiducie familiale constituée en Chine par l’intermédiaire d’une société fiduciaire, ou de certaines fiducies de prestations d’assurance, exige une analyse au cas par cas. Pour les questions de fiducies étrangères dans la planification successorale, voir Planification successorale transfrontalière et Fiducie entre vifs.

Form 5471 et Form 8865 : sociétés étrangères et sociétés de personnes étrangères

La personne des États-Unis qui détient des participations dans une société en Chine ou dans un autre pays peut devoir produire le Form 5471 (société étrangère, principalement en vertu des articles 6038 et 6046) ou le Form 8865 (société de personnes étrangère, principalement en vertu des articles 6038, 6038B et 6046A). Les principes généraux :

Form 5471 : l’acquisition de 10 % ou plus des actions d’une société étrangère, la réduction de la participation sous 10 %, le fait de devenir une personne des États-Unis alors qu’on détient déjà 10 % ou plus, le contrôle d’une société étrangère (plus de 50 %), la détention de 10 % ou plus d’une société étrangère contrôlée (CFC), etc., ainsi que la fonction de dirigeant ou d’administrateur d’une société étrangère au moment de ces événements, peuvent entraîner une obligation de déclaration. Selon les règles de l’IRS, les déclarants sont répartis en plusieurs catégories, chacune exigeant des annexes différentes.
Form 8865 : le contrôle d’une société de personnes étrangère (plus de 50 %), la détention de 10 % ou plus d’une société de personnes étrangère contrôlée par des personnes des États-Unis, un apport à une société de personnes étrangère atteignant certains seuils, ou une variation de participation franchissant le seuil de 10 %, exigent en général une déclaration.

« Venir d’obtenir la carte verte tout en détenant encore des parts dans l’entreprise familiale en Chine » est une situation très courante. Le seul fait de devenir résident fiscal américain peut déclencher l’obligation de produire le Form 5471. La question de savoir si une société à responsabilité limitée ou une société de personnes chinoise est une société par actions (corporation) ou une société de personnes (partnership) en droit fiscal américain obéit à des règles de classification précises. Une participation qui atteint le seuil de la société étrangère contrôlée peut aussi entraîner l’inclusion de revenus dans l’année courante (par exemple en vertu des règles de la Subpart F), ce qui doit être confié à un professionnel versé en fiscalité internationale. Les pénalités relatives à ces deux formulaires se calculent par formulaire et par année, et leur montant est considérable.

PFIC et Form 8621 : fonds et produits de placement chinois

Le régime des sociétés de placement étrangères passives (Passive Foreign Investment Company, PFIC) est l’une des règles du droit fiscal américain les plus défavorables aux personnes des États-Unis (articles 1291 à 1298 de l’Internal Revenue Code). Une société étrangère est une PFIC pour une année si elle satisfait à l’un ou l’autre des critères suivants :

critère du revenu : 75 % ou plus de son revenu brut est un revenu passif (intérêts, dividendes, gains de placement, etc.); ou
critère des actifs : au moins 50 % de ses actifs moyens produisent un revenu passif ou sont détenus en vue d’en produire.

Selon cette définition, les fonds communs de placement, fonds du marché monétaire, FNB (ETF) et autres instruments de placement collectif achetés en Chine relèvent généralement des PFIC s’ils sont classés comme sociétés par actions en droit fiscal américain. Les produits de placement bancaires, plans fiduciaires et produits de placement privés ont des structures juridiques variées; on ne peut pas dire de façon générale s’ils sont des PFIC, et il faut examiner la structure du produit précis et sa classification en droit fiscal américain.

Selon la règle par défaut des PFIC (le régime des « distributions excédentaires » de l’article 1291), les gains de vente et les distributions excédentaires sont répartis sur toute la période de détention; la part attribuée aux années antérieures est imposée au taux marginal le plus élevé de chaque année, majorée d’intérêts, et ne bénéficie pas du taux préférentiel des gains en capital à long terme. Lorsque les conditions sont remplies, il est possible de choisir le régime du « fonds électif admissible » (QEF) ou celui de l’« évaluation à la valeur du marché » (mark-to-market), mais ces choix sont soumis à des délais et à des conditions; il vaut mieux en discuter avec un professionnel de la fiscalité dès l’année de l’achat ou de l’année où vous devenez résident fiscal américain. La personne des États-Unis qui détient des PFIC doit en général produire un Form 8621 distinct pour chaque PFIC; il existe une exception pour les petits montants, mais sa portée est limitée.

Ainsi, la personne qui se prépare à immigrer ou qui vient de devenir résidente fiscale américaine devrait connaître les conséquences fiscales américaines avant de conserver ou d’acheter des fonds et produits de placement chinois. Il ne s’agit ici que d’une mise en garde de principe; faites analyser chaque produit par un professionnel de la fiscalité.

Immeubles en Chine : pas de déclaration en soi, mais les revenus sont imposables

La détention de l’immeuble

Un immeuble étranger détenu directement à titre personnel n’est ni un compte financier au sens du FBAR ni un « actif financier étranger déterminé » au sens du Form 8938; le tableau comparatif de l’IRS indique « non déclaré » pour les deux. Toutefois, si l’immeuble est détenu par l’intermédiaire d’une société, d’une société de personnes ou d’une fiducie étrangère, votre participation dans cette entité peut devoir être déclarée (Form 8938, 5471, 8865 ou 3520, etc.). En outre, les comptes bancaires en Chine où sont versés les loyers ou le produit de la vente doivent quand même être inclus dans le FBAR.

Revenus de location

Le résident fiscal américain doit déclarer son revenu mondial; les loyers tirés de la location d’un logement en Chine sont généralement déclarés à l’annexe E (Schedule E) du Form 1040, et les dépenses afférentes peuvent être déduites. L’amortissement d’un immeuble résidentiel locatif situé à l’étranger obéit à des règles particulières (par exemple, un immeuble résidentiel locatif étranger mis en service après 2017 est généralement amorti de façon linéaire sur 30 ans), et l’impôt payé en Chine peut, selon les règles, ouvrir droit au crédit pour impôt étranger (foreign tax credit).

Vente de l’immeuble

Le gain réalisé à la vente d’un immeuble en Chine doit lui aussi être déclaré aux États-Unis. L’exclusion du gain en capital sur la vente de la résidence principale (article 121 de l’Internal Revenue Code) ne se limite pas aux immeubles situés aux États-Unis : une résidence principale à l’étranger qui satisfait aux exigences de durée de propriété et d’occupation peut aussi en bénéficier. Pour calculer le gain, le prix d’achat et le prix de vente doivent chacun être convertis en dollars américains au taux de change de leur date respective, et les variations de change peuvent faire en sorte que le gain en dollars diffère sensiblement du gain en renminbis. L’impôt déjà payé en Chine peut ouvrir droit à un crédit. Avant de transférer le produit de la vente aux États-Unis, rassemblez tous les justificatifs d’achat et de vente ainsi que les attestations de paiement de l’impôt.

Transférer de l’argent de la Chine aux États-Unis : ce n’est pas un revenu, mais il faut pouvoir en justifier la provenance

Le transfert lui-même n’est pas un revenu : transférer aux États-Unis votre propre épargne en Chine ou le produit de la vente d’un immeuble, c’est déplacer des biens que vous possédez déjà; ce n’est pas en soi un nouveau revenu imposable. Ce qui doit être déclaré, ce sont les revenus sous-jacents, comme les intérêts, les loyers, les revenus de placement et les gains de vente.
L’argent que d’autres vous donnent : l’argent que vous remettent vos parents ou d’autres proches étrangers constitue une donation et doit être déclaré au Form 3520 lorsque le seuil est atteint (voir plus haut).
Pouvoir justifier la provenance : lors de l’entrée de fonds importants, la banque peut exiger une explication de leur provenance; pour un placement EB-5 et lors d’examens d’immigration ultérieurs, la provenance des fonds doit être étayée par des documents écrits complets (voir Provenance des fonds EB-5). Conservez les relevés de virement, les preuves de revenus et de paiement de l’impôt, les contrats d’achat et de vente d’immeubles, les attestations de donation, etc.
Ne pas fractionner pour contourner les règles : fractionner délibérément des dépôts ou retraits en espèces en petits montants pour éviter les déclarations bancaires d’opérations importantes en espèces peut en soi être illégal. Des fonds légitimes n’ont aucune raison d’être traités ainsi.
Une nouvelle règle dans l’autre sens : en date d’octobre 2026, la loi fiscale fédérale signée en juillet 2025 (souvent appelée One Big Beautiful Bill Act) a instauré une taxe d’accise sur les transferts de fonds (article 4475 de l’Internal Revenue Code) : à compter du 1er janvier 2026, une taxe de 1 % s’applique aux transferts effectués depuis les États-Unis vers l’étranger et financés par des moyens de paiement physiques comme des espèces, des mandats ou des chèques de banque; les transferts débités d’un compte auprès d’une institution financière américaine ou financés par une carte de débit ou de crédit émise aux États-Unis sont en général exclus. Cette taxe vise les sommes envoyées hors des États-Unis et n’a rien à voir avec les transferts de la Chine vers les États-Unis; les modalités d’application de l’IRS ont été publiées en avril 2026 sous forme de règlement proposé; fiez-vous à ce que l’IRS publiera en version définitive.

La Chine a elle aussi des règles sur les revenus de source étrangère, le change et les déclarations, pour lesquelles il faut consulter un professionnel de la fiscalité chinoise; notre cabinet ne donne pas d’avis sur le droit fiscal chinois.

Délai de prescription : sans déclaration de renseignements, le dossier peut rester ouvert indéfiniment

Selon l’article 6501(c)(8) de l’Internal Revenue Code, si certaines déclarations de renseignements étrangères requises (par exemple les Forms 8938, 5471, 8865 et 8621, ainsi que les Forms 3520 et 3520-A relatifs aux fiducies étrangères) n’ont pas été produites, le délai de prescription de l’année d’imposition visée n’expire en général que trois ans après la communication de ces renseignements à l’IRS. En l’absence de motif raisonnable, toute la déclaration peut être visée, et non seulement les éléments liés à ces formulaires. Autrement dit, une omission ne disparaît pas d’elle-même « une fois trois ans écoulés ».

En cas d’omission : les voies légales de régularisation

Si vous découvrez une omission passée, l’essentiel est de ne pas la répéter et de ne pas vous contenter de « régulariser discrètement » par vous-même : faites d’abord évaluer la situation par un professionnel de la fiscalité. En date d’octobre 2026, les voies légales courantes sont les suivantes :

Voie	Situations visées (en gros)	État actuel et mises en garde
Procédures simplifiées de conformité (Streamlined Filing Compliance Procedures)	Défaut de déclaration non intentionnel (négligence, ignorance, malentendu), particulier ou succession d’un particulier, ne faisant l’objet ni d’une vérification civile ni d’une enquête pénale de l’IRS; deux volets, « résidant aux États-Unis » et « résidant hors des États-Unis », dont les conditions et le traitement des pénalités diffèrent	En date de juillet 2026, le site de l’IRS présentait toujours cette procédure, dont la fin n’a pas été annoncée; il faut signer une attestation de non-intention dont le contenu doit être véridique et qui peut faire l’objet d’un examen
Production tardive du FBAR, avec explication	Les revenus ont été déclarés avec exactitude, seul le FBAR a été omis, et l’IRS n’a ni communiqué avec vous ni entrepris de vérification	Selon plusieurs cabinets de fiscalité, l’IRS a retiré vers juillet 2026 la page de l’ancienne procédure de production tardive du FBAR (Delinquent FBAR Submission Procedures). Un FBAR tardif peut toujours être produit au moyen du système électronique BSA avec une explication du retard, mais l’engagement écrit de « non-pénalité » que contenait cette page n’existe plus; l’imposition d’une pénalité dépend de faits tels que l’existence d’un motif raisonnable
Procédure de production tardive des déclarations de renseignements internationales (Delinquent International Information Return Submission Procedures)	Omission de déclarations de renseignements comme les Forms 5471, 8865 et 3520, avec un motif raisonnable	La page des options de l’IRS présente toujours cette procédure, mais selon certaines sources, son libellé aurait été modifié; vérifiez les règles les plus récentes avant de produire
Divulgation volontaire (Voluntary Disclosure Practice de la division des enquêtes criminelles de l’IRS)	Défaut de déclaration pouvant être intentionnel, avec le souhait de réduire le risque pénal	L’IRS a proposé en décembre 2025 une modification du cadre des pénalités, qui n’était pas encore définitive à la date de mise à jour de cette page; une validation préalable est requise, et les conditions sont celles que l’IRS publie actuellement

Le choix de la voie dépend de faits comme le caractère « intentionnel » ou non, le fait que l’IRS ait ou non communiqué avec vous, les formulaires omis et l’existence d’un impôt impayé, et ces appréciations exigent elles-mêmes un avis professionnel. En particulier, une attestation de « non-intention » contraire aux faits peut avoir des conséquences plus graves que l’absence de déclaration. Si l’omission peut être intentionnelle, consultez d’abord un avocat : les communications entre l’avocat et son client sont généralement protégées par le secret professionnel de l’avocat (attorney-client privilege).

Les liens avec l’immigration

Naturalisation (N-400) : la demande de naturalisation exige une bonne moralité, et le N-400 pose des questions sur les impôts impayés et la production des déclarations; selon les indications de l’USCIS, le défaut de payer ses impôts conformément aux règles peut amener à conclure à une absence de bonne moralité, et la personne ayant des impôts en souffrance doit fournir un relevé (transcript) de l’IRS et la preuve d’une entente de paiement échelonné, etc. La personne qui a longtemps vécu en Chine, n’a pas produit de déclaration pendant plusieurs années ou a omis des revenus étrangers devrait régulariser sa situation fiscale avant de demander la naturalisation. Voir le guide du formulaire N-400.
Déclarer comme non-résident : certains titulaires de la carte verte, pour éviter la déclaration du revenu mondial et des avoirs étrangers, produisent leur déclaration comme non-résidents ou ne produisent rien du tout. Cela peut être considéré comme une preuve d’abandon du statut de résident permanent, peut nuire à la naturalisation, et ne dispense pas nécessairement des déclarations d’avoirs étrangers. Voir Résidence fiscale.
Placement EB-5 : la provenance des fonds investis doit pouvoir être retracée jusqu’à des revenus légitimes, en concordance avec les déclarations de revenus et les attestations de paiement de l’impôt de l’époque. Les fonds donnés par les parents peuvent aussi entraîner un Form 3520.
Déclaration de soutien financier I-864 et dossiers fiscaux : les déclarations de revenus du garant sont une preuve importante dans une demande d’immigration, et la déclaration exacte ou non du revenu mondial influe sur la cohérence du dossier. Voir Le rôle des dossiers fiscaux dans les demandes d’immigration.
Renonciation à la carte verte : le résident de longue date (long-term resident) qui renonce à sa carte verte doit attester sa conformité fiscale pour les cinq années précédentes; une omission d’avoirs étrangers peut faire de vous un « covered expatriate ». Voir Conséquences fiscales de la renonciation à la carte verte.

Liste d’autovérification

Dresser la liste de toutes les cartes bancaires, certificats de dépôt, comptes de titres, de fonds et d’assurance à l’étranger à votre nom (et à celui de votre conjoint) ou sur lesquels vous avez un pouvoir de signature, et relever le solde maximal de l’année de chaque compte
Confirmer à partir de quelle année vous êtes devenu résident fiscal américain, et si vous avez atteint chaque année les seuils du FBAR et du Form 8938
Détenez-vous des fonds chinois, des FNB (ETF), des produits de placement bancaires, des plans fiduciaires ou d’autres produits de placement collectif (PFIC possibles)?
Détenez-vous des participations dans une société ou une société de personnes étrangère, ou êtes-vous administrateur ou dirigeant d’une société étrangère?
Avez-vous reçu cette année des sommes importantes ou un héritage de parents ou de proches à l’étranger, ou d’une société étrangère?
Êtes-vous constituant ou bénéficiaire d’une fiducie étrangère?
Votre immeuble à l’étranger est-il loué ou a-t-il été vendu? Les loyers et le gain de vente ont-ils été déclarés aux États-Unis? Avez-vous tous les justificatifs d’achat et de vente et les attestations de paiement de l’impôt?
Vos réponses à la partie III de l’annexe B du Form 1040 concordent-elles avec vos FBAR effectivement produits?
Prévoyez-vous prochainement une naturalisation, le parrainage d’un proche, un placement EB-5 ou la renonciation à la carte verte (il faut d’abord régulariser vos dossiers fiscaux)?

Idées reçues

« L’argent de mon compte a déjà été imposé en Chine, donc pas de FBAR. » Le FBAR déclare des comptes; peu importe que l’argent ait été imposé ou qu’il y ait eu un revenu.
« Aucun de mes comptes n’atteint 10 000 $. » C’est le total de tous les comptes étrangers qui compte, en additionnant le solde maximal de l’année de chaque compte.
« Si je produis le FBAR, je n’ai pas besoin du 8938. » Les deux régimes sont indépendants, sont destinés à des organismes différents, et bien des personnes doivent produire les deux.
« Ma maison en Chine doit être déclarée au FBAR. » Un immeuble détenu directement n’est pas déclaré en soi au FBAR, mais les loyers et le gain de vente sont imposables, et le compte où est déposé le produit de l’immeuble doit être inclus dans le FBAR.
« Acheter un fonds en Chine, c’est comme en acheter un aux États-Unis. » Un fonds chinois peut être considéré comme une PFIC, ce qui rend l’imposition et les déclarations beaucoup plus complexes.
« L’argent donné par mes parents est imposable. » Une donation reçue d’un particulier étranger n’est généralement pas assujettie en soi à l’impôt américain sur le revenu, mais elle doit être déclarée au Form 3520 au-delà du seuil.
« Je n’ai rien déclaré par le passé; il suffit de commencer maintenant. » Les omissions des années antérieures ne disparaissent pas d’elles-mêmes, et le délai de prescription peut ne jamais commencer à courir; il faut d’abord évaluer la voie de régularisation appropriée.

Ce que nous pouvons faire

Déterminer, en fonction de votre statut d’immigration et de votre chronologie, à partir de quand vous êtes résident fiscal américain et quelles déclarations d’avoirs étrangers peuvent vous concerner;
Avant une demande d’immigration comme la naturalisation, le parrainage I-864, l’EB-5 ou la renonciation à la carte verte, vérifier la concordance entre vos dossiers fiscaux et votre dossier d’immigration;
En cas d’omission, évaluer les faits avec notre équipe fiscale, en collaboration avec votre comptable, pour choisir la voie de régularisation appropriée;
Donner un avis selon le droit américain sur les arrangements touchant des fiducies étrangères, des participations dans des sociétés étrangères ou des donations importantes de vos parents, en coordination avec votre comptable et un avocat autorisé à exercer en Chine.

Questions fréquentes

Je suis titulaire d’un visa H-1B. Dois-je aussi produire un FBAR?

Si vous êtes résident fiscal américain selon le critère de présence substantielle, vous êtes une « personne des États-Unis » au sens du FBAR et devez le produire si le total de vos comptes étrangers dépasse 10 000 $. Les étudiants et chercheurs F-1 et J-1 en période d’exemption ne comptent généralement pas leurs jours de présence et peuvent ne pas être résidents fiscaux; il faut en juger au cas par cas. Voir Résidence fiscale.

La première année de ma carte verte, à partir de quelle date le FBAR s’applique-t-il?

La première année peut être une année à « double statut » (dual-status) : la date à laquelle vous devenez résident fiscal obéit à des règles précises, et la portée des déclarations FBAR et Form 8938 varie en conséquence. Le traitement de cette année est assez technique; nous recommandons de le faire déterminer par un professionnel de la fiscalité en fonction de vos dates d’entrée et d’obtention du statut.

Le FBAR entraîne-t-il un impôt? Doit-il être joint à la déclaration de revenus?

Le FBAR n’est qu’une déclaration et n’entraîne aucun impôt en soi. Il est produit séparément au moyen du système de production électronique BSA de FinCEN et n’est pas joint à la déclaration de revenus. Les intérêts, dividendes et autres revenus produits par les comptes doivent, eux, être déclarés dans la déclaration de revenus.

J’ai en Chine un logement que j’occupe et un logement que je loue. Dois-je déclarer les deux?

Un immeuble détenu directement n’a pas à être déclaré en soi au FBAR ni au Form 8938. Mais les loyers du logement loué doivent être déclarés aux États-Unis aux fins de l’impôt; si vous vendez l’un ou l’autre plus tard, le gain devra aussi être déclaré, et l’exclusion de l’article 121 pourra s’appliquer à la résidence principale. Les comptes bancaires chinois où vous recevez les loyers ou déposez le produit de la vente doivent être inclus dans le FBAR.

J’ai acheté un produit de placement auprès d’une banque chinoise. Est-ce une PFIC?

On ne peut pas répondre de façon générale. Les produits de type fonds commun de placement sont généralement des PFIC s’ils sont considérés comme des sociétés par actions en droit fiscal américain; les produits de placement bancaires, plans fiduciaires, etc. ont des structures variées, et il faut examiner les documents du produit précis. Nous recommandons de remettre la notice du produit à un professionnel de la fiscalité pour analyse avant de décider de le conserver.

Mes parents m’envoient de Chine 200 000 $ pour acheter une maison. Que dois-je faire?

Une donation reçue d’un particulier étranger non résident n’est généralement pas assujettie en soi à l’impôt américain sur le revenu; si le total reçu dans l’année dépasse 100 000 $, elle doit être déclarée au Form 3520. Conservez aussi les relevés de virement et une attestation de donation, afin que la banque, la société de titres (title company) ou une future demande d’immigration puisse vérifier la provenance des fonds.

Je n’ai pas produit de FBAR depuis plusieurs années. Si je régularise maintenant, risqué-je une lourde pénalité?

Tout dépend de faits comme le caractère non intentionnel de l’omission, la déclaration ou non des revenus et le fait que l’IRS ait ou non communiqué avec vous. En date d’octobre 2026, les procédures simplifiées de conformité figurent toujours sur le site de l’IRS et un FBAR tardif peut toujours être produit avec une explication, mais l’IRS a retiré la page de l’ancienne procédure de production tardive du FBAR. Faites évaluer votre situation par un professionnel avant de choisir une voie, et ne signez pas vous-même une attestation de non-intention.