大为律师 | 跨境税务与移民：放弃绿卡、回国定居就不用报美国税了？先别急着交 I-407！

“孩子读完书了，我们准备回国养老，绿卡想直接放弃掉。”
“听朋友说，只要把绿卡交回去，以后就跟美国税务没关系了。”

事情远没有这么简单。

美国税务身份“进来容易，出去难”。离开时，可能牵涉到长期居民（Long-Term Resident）、受涵盖离境者（Covered Expatriate）、Form 8854，以及大家常说的“弃籍税／离境税”（Exit Tax）。

尤其要提醒的是：这些规定不只针对美国公民，持有绿卡多年的人同样可能适用。

一、绿卡持有人的“8 年规则”

如果您在截至放弃身份当年的过去 15 个纳税年度中，有至少 8 个年度是美国合法永久居民（LPR），一般会被 IRS 视为“长期居民”（LTR）。

几个容易误解的地方：

• 按“纳税年度”计算，不是按天数。 某一年哪怕只持有绿卡一天，通常也算作一个年度。所以实际持卡刚满 6 年多，就可能已经踩到“8 个年度”的门槛。
• 8 年只是判断“是否属于长期居民”的门槛，并不等于持卡满 8 年就一定要缴离境税。
• 如果某一年您依照美国与其他国家的税务条约，被认定为对方国家的税务居民，且未放弃条约待遇，该年度可能不计入 8 年。但这一选择本身也有后果，需要专业评估。

二、什么情况下会成为“受涵盖离境者”？

如果您是长期居民（或美国公民）放弃身份，接下来要看是否属于Covered Expatriate。以下三项符合任意一项即可能被认定：

① 净资产测试离境当日全球净资产达到200 万美元或以上。这一数字不随通胀调整，房产、股票、退休账户、公司股权、海外资产都要计入。

② 所得税负测试离境前 5 个纳税年度的平均年度美国联邦所得税净额超过当年门槛。根据大为律师是查到的官方数据，2026 年门槛：21.1 万美元（2025 年为 20.6 万美元，每年随通胀调整）

注意，这里看的是“缴纳的税额”，不是收入。

③ 税务合规测试（最容易被忽视）无法在 Form 8854 上证明自己已履行离境前5 个纳税年度的全部联邦税务义务。

也就是说，即使资产不到 200 万、税负也没达到门槛，只要过去几年漏报了所得税或海外资产信息申报，一样可能成为受涵盖离境者。

三、离境税到底怎么算？

一旦被认定为受涵盖离境者，将适用美国《国内税收法典》第 877A 条。

简单来说，IRS 会假设您在离境日前一天，把名下全球资产按公平市价“卖掉”（视同出售，deemed sale），对其中尚未实现的增值计算税款。

🇺🇸2026 年，视同出售产生的净收益可先扣除 91 万美元（2025 年为 89 万美元）。超过部分才需要缴税。这一额度是所有资产合并计算，不是每项资产各扣一次。

可能涉及的资产包括：

📈 股票、基金及其他投资

🏠 美国及海外房地产

💼 公司股权、合伙企业权益

🌏 海外金融资产

📦 其他符合规定的财产

但并非所有资产都按同一套规则处理。递延薪酬、IRA／401(k) 等指定递延税务账户、非授予人信托，各自有特殊规定，有些情况下税负甚至比普通资产更重。

四、很多人没想到的“后遗症”：影响美国子女继承

这一点对华人家庭尤其重要。如果您成为受涵盖离境者，日后赠与或遗留财产给美国公民或绿卡持有人（例如留在美国的子女），接收方可能需要依照第 2801 条缴纳税款，税率按最高联邦遗产／赠与税率（目前为 40%）计算，仅扣除每年的赠与免税额。

换句话说，离境税可能不是一次性的问题，而会延续到下一代。

五、放弃绿卡前，这 5 件事一定要做

第一、先检查过去的税务申报是否完整

不要只看 Form 1040。过去如有 FBAR（海外金融账户申报）、Form 8938、海外公司相关申报（如 Form 5471）等义务，都要确认是否已按时完成。如有遗漏，应在放弃身份之前先行补救。

第二、准确计算自己是否属于长期居民

不要用“我拿绿卡几年”粗略判断，而要逐年核对过去 15 个纳税年度中有几年是 LPR。这一步应在做决定之前完成。

第三、移民身份与税务身份是两回事

Form I-407 是 USCIS 用来记录自愿放弃永久居民身份的表格。但 USCIS 也指出，某些情况下，当事人实际长期离开美国并有永久移居海外的意图时，LPR 身份可能在提交 I-407 之前就已被认定放弃。

同时，“绿卡过期”不等于放弃身份，“人不在美国”也不等于税务义务结束。离境日期如何认定，直接影响离境税计算，需要结合移民法和税法一起判断。

第四、不要忘了 Form 8854

符合申报条件者，应随离境当年的税表提交 Form 8854。它不仅用于申报资产等信息，还包含对过去 5 年合规情况的证明。未依规定提交，可能面临 1 万美元罚款，且可能直接被视为受涵盖离境者。

等第五、先规划，再放弃

名下如有房产、股票基金、退休账户、公司或合伙权益、海外投资，应在提交 I-407之前就完成评估：资产估值、成本基础、出售时机、赠与安排、退休账户处理、家庭成员的继承规划等，都可能大幅影响最终结果。

顺序错了，很多规划空间就没有了。

写在最后

放弃美国绿卡或公民身份，不只是“搬个家”。

特别是持卡多年、资产较多、有海外资产或退休账户、曾有海外金融账户，或子女留在美国的家庭，千万不要只凭一句：

“我回国了，以后就不用报美国税了。”

这句话，可能让您付出非常昂贵的代价。

真正麻烦的，往往不是离开美国，而是离开之前，该处理的事情有没有处理干净。

关于大为律师事务所

大为律师事务所是位于芝加哥的中英双语律师事务所，业务涵盖美国移民法、遗产规划、跨境商业与税务，长期为华人客户提供服务。

对于计划回国定居、放弃绿卡或美国国籍的客户，我们可协助从移民身份、税务合规、资产与遗产规划多个角度进行整体评估，并视需要与熟悉离境税的 CPA 协同处理。

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